Какой суд решает вопрос по налогом

ВС РФ признал, что вернуть переплаченные налоги можно без оспаривания акта налогового органа об их доначислении ВС РФ признал, что вернуть переплаченные налоги можно без оспаривания акта налогового органа об их доначислении 26 октября 2016 Елена Попова Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела дело по кассационной жалобе компании на решения судов в трех инстанциях, которые не удовлетворили требование к налоговой инспекции о возврате излишне взысканных налогов налог на прибыль, НДС, транспортный налог, НДФЛ. Размер требования с учетом пеней и штрафов составил 1,7 млн руб. Суть дела заключалась в следующем: после выездной проверки налоговики составили акт о налоговых правонарушениях и приняли решение о привлечении компании к ответственности п. Обществу было доначислено 1,7 млн руб.

Судебные акты относятся в основном к 2018-2019 годам, но есть один от декабря 2017. С точки зрения чисто правовой никаких особых открытий обзор не содержит. Прецедентная ценность отказных определений, даже неформальная, считается низкой. Определения, принятые коллегией ВС по существу, в этом смысле более ценны, хотя по закону и не обладают формальной прецедентной силой. Решение Суда ЕС, разумеется, для России также прецедентом не является. Вместе с тем обсуждаемые в обзоре дела прекрасно характеризуют тенденции актуальной судебной практики по рассматриваемым вопросам. Обзор включает многие кейсы, уже получившие широкую известность среди специалистов по налогам.

Конец налоговых схем. Обзор обзора ФНС

Судиться с налоговой? Надо только выбрать суд... Это затягивает а иногда делает невозможным рассмотрение спора по существу. Автор анализирует разъяснения высших судебных инстанций по данному вопросу и предлагаются практические советы физическим лицам по выбору компетентного суда в сложных случаях например, при разрешении спора, связанного с уплатой налогов от сдачи имущества в аренду. Конституционное значение подведомственности Полисистемность отечественного судоустройства и, как следствие, наличие самостоятельных ветвей судебной власти обязывает суды общей юрисдикции и арбитражные суды рассматривать только те дела, которые подведомственны этому суду.

Соблюдение подведомственности является определяющим условием законности принятого по делу судебного акта. Разграничение компетенции судов подведомственность не может рассматриваться как нарушение конституционного права на судебную защиту. В то же время при установлении правовых механизмов, условий и порядка реализации права на обжалование законодатель должен действовать в соответствии с Конституцией Российской Федерации, общепризнанными принципами и нормами международного права, не допуская искажения существа, самой сути данного права и введения ограничений, которые противоречили бы конституционно значимым целям.

Процессуальная доктрина и практика рассмотрения судебных дел выработали основные критерии разграничения компетенции судов, к которым относятся: — субъектный состав участников спора; — предметный критерий. Существенную роль в разграничении подведомственности играет нормативное закрепление соотношения этих критериев, а от четкости раскрытия содержания каждого критерия зависит однозначность определения подведомственности. В результате затягивается срок рассмотрения жалобы по существу и появляется риск пропуска срока на подачу жалобы в компетентный суд.

В процессуальном законодательстве закреплена возможность восстановления срока на подачу жалобы ст. Однако пропуск срока на подачу жалобы по причине изначального неправильного определения суда, компетентного рассматривать спор, не является, безусловно, уважительным основанием для его восстановления. Ошибка в определении подведомственности, как правило, происходит из-за неправильного восприятия или соотнесения между собой институтов, понятий и терминов процессуального законодательства либо необоснованного выделения одного критерия как доминирующего.

Примечательно, что эти же ошибки допускают и сами суды, что снижает авторитет судебной власти и препятствует реализации права на обжалование. Нормативное закрепление подведомственности Статья 138 НК РФ перечисляет правила судебного обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Очевидно, что вышеприведенного правила недостаточно хотя бы потому, что судебный спор между физическим лицом и налоговым органом может возникнуть не только при обжаловании решений, актов или действий налоговых органов и их должностных лиц.

В связи с этим следует обратиться к правилам определения подведомственности, закрепленным в процессуальном законодательстве. В соответствии с ч. Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке.

В силу ст. Таким образом, на сегодняшний день арбитражный суд вправе рассматривать жалобы физических лиц на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в случае соблюдения одновременно двух условий: 1 участниками спорных правоотношений являются физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя; 2 спор носит экономический характер. Кроме того, спор подведомствен арбитражному суду, если АПК РФ и федеральные законы содержат прямое указание на разрешение спора в арбитражном суде.

К тому же в силу п. АПК РФ, и иные федеральные законы не содержат прямого указания на разрешение споров с участием адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в арбитражных судах.

В данном случае отсутствует как субъектный состав участников спора, так и предметный критерий. В то же время арбитражному суду подведомствен спор, возникший в связи с исполнением коллегией адвокатов обязанностей налогового агента. В данном случае соблюдается критерий субъектного состава участников, поскольку коллегия адвокатов является юридическим лицом некоммерческой организацией.

Кроме того, данный спор имеет экономическое содержание, несмотря на то, что адвокатская деятельность не является предпринимательской постановление Президиума ВАС РФ от 11. Разграничение по субъектному составу участников спора Ключевым критерием при определении подведомственности является наличие или отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя [1] п.

Общие правила. Жалобы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц налоговых органов рассматриваются судами общей юрисдикции, а жалобы индивидуальных предпринимателей — арбитражными судами.

Прекращение статуса предпринимателя. Утрата лицом статуса индивидуального предпринимателя не препятствует рассмотрению дела с его участием арбитражным судом, если такое дело принято к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления таких обстоятельств. Такое разъяснение содержится в п. В постановлении от 21. Нотариусы, охранники и детективы. Достаточно продолжительный период времени в п. В результате этого возникал вопрос о подведомственности данной категории дел, так как создавалось впечатление, что вышеуказанные лица являлись индивидуальными предпринимателями.

Налоговые споры между налоговыми органами и частными нотариусами, частными охранниками, частными детективами не подлежат рассмотрению в арбитражном суде. Разграничение по характеру спора Как указано выше, арбитражные суды рассматривают дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Связь со сферой предпринимательской и иной экономической деятельности экономический характер спора в настоящее время является одним из главных критериев определения подведомственности [3].

Однако на практике возникает множество проблем при определении характера деятельности, в рамках которой возник спор. Возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, то есть налоговые обязательства основываются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Действующее законодательство не ограничивает возможность получения дохода от своей собственности физическим лицом, как являющимся индивидуальным предпринимателем, так и не являющимся таковым. В качестве примера можно привести доход от сдачи в аренду нежилого помещения или транспортного средства.

Законодательство не требует от физического лица приобретать специальный статус индивидуального предпринимателя для получения такого дохода. С развитием института частной собственности в последние годы неуклонно возрастает количество споров по поводу вменения уплаты налогов физическим лицам.

Рассмотрим ситуации, в которых возникает неоднозначность определения подведомственности разрешения описанных выше споров. Споры с гражданами, не являющимися предпринимателями Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, может иметь в собственности имущество, пригодное для использования в предпринимательской деятельности.

Суды общей юрисдикции считают, что им неподведомственны споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по поводу такого имущества, как нежилое помещение. При этом нередко факт предпринимательской и иной экономической деятельности не исследуется, а презюмируется. Иными словами, предметный критерий в данном случае воспринимается как доминирующий. В то же время безусловные правовые основания для рассмотрения таких споров арбитражными судами отсутствуют.

На сегодняшний день такие споры подлежат рассмотрению в суде общей юрисдикции. Споры с индивидуальными предпринимателями Несколько видов споров может возникать между налоговым органом и физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Во-первых, спор может касаться налога с дохода, полученного вне рамок предпринимательской деятельности. При решении вопроса о подведомственности такого спора судам следует ориентироваться на разъяснения, содержащиеся в п.

Во-вторых, спор может возникнуть, когда налоговый орган взыскивает с индивидуального предпринимателя во внесудебном порядке ст. Неопределенность в установлении суда, компетентного рассматривать спор, возникает по следующей причине. С одной стороны, налоговые органы позиционируют возникновение налоговых обязательств у этого индивидуального предпринимателя в связи с предпринимательской и иной экономической деятельностью.

С другой стороны, фактическое возникновение налоговых обязательств не связано со статусом данного лица как индивидуального предпринимателя. Выводы Как показано выше, в настоящее время определение подведомственности экономических споров с участием физических лиц представляет собой значительную проблему. Для ее решения необходимо свести к минимуму пересечение компетенции судов, что может быть достигнуто путем внесения уточнений в процессуальное законодательство либо принятия совместного постановления Верховным Судом Российской Федерации и ВАС РФ.

До этого времени физическим лицам следует ориентироваться на правовые позиции, изложенные в следующих разъяснениях. Прежде всего читателям журнала следует обратить внимание на п. Наконец, в качестве практических советов следует руководствоваться следующими выводами, к которым пришли суды при решении конкретных дел.

Если суд общей юрисдикции вернул истцу иск ввиду неподведомственности, то арбитражный суд в целях обеспечения прав истца на судебную защиту вправе принять иск и рассмотреть по существу определение ВАС РФ от 26. Если же суд общей юрисдикции вернул иск в связи с невыполнением требований определения об оставлении иска без движения, а не в связи с подведомственностью заявленного спора арбитражному суду, это не является основанием для принятия такого спора к подведомственности арбитражного суда определение ВАС РФ от 30.

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей постановление Правительства РФ от 30. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.

Федеральным законом от 27. Арбитражный процесс. Воронеж: Изд-во Воронеж.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Можно ли не платить транспортный налог. Порядок действий.

излишне взысканного с него налога, которое в соответствии с п. истребования излишне взысканного налога, суд также решает вопрос о законности. Предшественником Налогового суда США /U.S. Tax Court/ (далее по тексту В рамках данной процедуры Суд также решает вопрос о проведении.

Налогоплательщикам разрешили напрямую обращаться в суд для признания налоговых долгов безнадежными Налогоплательщикам разрешили напрямую обращаться в суд для признания налоговых долгов безнадежными 09. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 13. Судьи поясняют, что в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Инициировать такое судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства. Если налогоплательщик сам инициирует процедуру признания сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, суд выясняет: какие конкретно действия, направленные на взыскание недоимки, совершались налоговым органом, были ли они совершены в установленный законом срок, продолжает ли течь этот срок; принято ли решение о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика и соблюден ли установленный для этого законом срок; направлялось ли такое решение судебному приставу-исполнителю, возбуждалось ли исполнительное производство и в каком оно находится состоянии, если возбуждалось. В этом случае суд также решает вопрос о законности ненормативных правовых актов, принятых во внесудебной процедуре взыскания задолженности. Вместе с тем вне зависимости от признания решения налоговых органов о взыскании недоимки действительным, суд определяет, имеется ли либо уже утрачена возможность для принудительного взыскания спорной налоговой задолженности. Это значит, что в данном случае суд проконтролирует, соблюли ли налоговые органы порядок взыскания недоимки. Если, например, сроки взыскания были пропущены, то налоговая недоимка будет признана безнадежной к взысканию. Суд также отмечает, что положения НК РФ не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров об установлении факта утраты инспекцией права на взыскание сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Выводы высших судов, к которым должны прислушаться налоговики Президиум Верховного суда РФ выпустил третий обзор судебной практики за 2016 г.

Судиться с налоговой? Надо только выбрать суд... Это затягивает а иногда делает невозможным рассмотрение спора по существу. Автор анализирует разъяснения высших судебных инстанций по данному вопросу и предлагаются практические советы физическим лицам по выбору компетентного суда в сложных случаях например, при разрешении спора, связанного с уплатой налогов от сдачи имущества в аренду.

Бизнес попросил Верховный суд не отменять срок давности по налоговым преступлениям

Данными правовыми нормами регулируется порядок принудительного взыскания налога, пеней; а также сбора, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ, в связи с их неуплатой или неполной уплатой налогоплательщиком налоговым агентом — организацией или индивидуальным предпринимателем в добровольном порядке. В положения указанных статей неоднократно вносились изменения и дополнения. Итогом проведения обобщения является доведение до сведения арбитражных судов региона практики рассмотрения споров этой категории, сложившейся в Федеральном арбитражном суде Дальневосточного округа, с целью формирования единообразной правоприменительной практики. Вопросы, связанные с применением отдельных положений вышеупомянутого налогового законодательства возникают при рассмотрении дел о признании недействительными решений налогового органа: о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сборов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках; о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя; о признании незаконными действий налогового органа: по выставлению в банк инкассовых поручений на взыскание налога и признании неподлежащими исполнению этих инкассовых поручений; по принудительному взысканию налогов. Практика рассмотрения данной категории споров показывает, что нередки случаи, когда налоговые органы принимали решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках с пропуском установленного срока. В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. То есть срок взыскания недоимки при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Налогоплательщикам разрешили напрямую обращаться в суд для признания налоговых долгов безнадежными

Решение суда в полном объеме изготовлено 16 июня 2011 г. Арбитражный суд Пензенской области в составе, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя У. Пензы о признании ненормативных правовых актов недействительными, установил: индивидуальный предприниматель У. Пензы далее - Инспекция о признании незаконными ее решения от 23. В обоснование заявленных требований Предприниматель указывает на то, что об оспариваемых актах налогового органа ему стало известно только 14. Суммы налогов, пеней и санкций, взыскиваемые по обжалуемым актам налогового органа, не соответствуют вступившему в законную силу решению суда. Обжалуемые акты вынесены налоговым органом при отсутствии информации о недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме этого, Предприниматель считает, что взыскание данных сумм должно осуществляться в судебном порядке, так как их доначисление связано с изменением Инспекцией юридической квалификации сделок, совершенных налогоплательщиком т.

Выводы высших судов, к которым должны прислушаться налоговики Президиум Верховного суда РФ выпустил третий обзор судебной практики за 2016 г.

Письма с критикой документа в Верховный суд направили крупнейшие объединения российских и зарубежных компаний — Торгово-промышленная палата ТПП , Ассоциация европейского бизнеса АЕБ , Российско-германская внешнеторговая палата, а также уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов. Подготовил обращение и РСПП. В проекте постановления предложено считать уклонение от уплаты налогов длящимся преступлением, которое прекращается, только когда должник окончательно рассчитается с государством.

Фабрика идей

.

Верховный суд разрешил спорные вопросы в пользу налогоплательщиков

.

Как выбрать суд для подачи иска

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Решил вопрос с налоговой. Амнистия по транспортному налогу.
Похожие публикации