Когда организация должна уплатить восстановленный ндс

Чтобы вам было проще сориентироваться, когда и как надо восстанавливать налог по закону и по указаниям налоговиков, мы собрали всю информацию и привели ее в обобщенном виде. Передача имущества другому лицу 1 подп. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДС пп.

Это относится к активам, которые будут использоваться уже в упрощенной системе. Кроме того, компании необходимо вернуть НДС, полученный в составе аванса, своим партнерам, если предоплаченные товары работы, услуги будут отгружены выполнены в период применения УСН. И сделать все это нужно в IV квартале 2012 г. Соответственно организации, решившие с 2013 г. По товарам, работам, услугам и имущественным правам НДС восстанавливается в размере налога, ранее принятого к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки подп. Рассмотрим подробнее, как это сделать. Для этого необходимо взять данные бухгалтерского учета на конец 31 декабря 2012 г.

Восстановление НДС: просто о сложном

Это относится к активам, которые будут использоваться уже в упрощенной системе. Кроме того, компании необходимо вернуть НДС, полученный в составе аванса, своим партнерам, если предоплаченные товары работы, услуги будут отгружены выполнены в период применения УСН. И сделать все это нужно в IV квартале 2012 г. Соответственно организации, решившие с 2013 г.

По товарам, работам, услугам и имущественным правам НДС восстанавливается в размере налога, ранее принятого к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки подп. Рассмотрим подробнее, как это сделать. Для этого необходимо взять данные бухгалтерского учета на конец 31 декабря 2012 г. Использовать для расчета данные бухгалтерского учета советует и Минфин России письмо от 25.

Так, например, специалисты налоговых органов в письме от 24. Организация приобрела товары работы, услуги , имущественные права и приняла по ним суммы НДС к вычету. В дальнейшем активы использовались в деятельности организации. Компания приобрела материальные ресурсы, но не использовала их при производстве товаров работ, услуг до перехода на спецрежим. Организация купила для перепродажи товары, но не отгрузила их до перехода на УСН.

Шаг второй Для восстановления НДС будущему упрощенцу необходимо выяснить, принимался ли к вычету НДС по этим товарам, работам, услугам и имущественным правам и какая именно сумма налога была ранее правомерно заявлена к вычету. Восстановление — это возврат в бюджет налога в сумме, ранее принятой к вычету, а по ОС и НМА пропорционально их остаточной стоимости. Ведь в этом случае НДС уплачивается с таможенной стоимости товаров, которая в большинстве случаев не соответствует стоимости приобретения этих товаров, отраженной в бухгалтерском учете.

Таким образом, размер восстанавливаемого налога зависит от ранее принятой к вычету суммы НДС, а не от ставки налога. А обязанность по восстановлению НДС возникает, только если этот налог был предъявлен налогоплательщику и действительно был принят им к вычету. Так, если организация приобретала товары у неплательщика НДС например, у организации-упрощенца , то налог ей не предъявлялся и к вычету она ничего принять не могла. А значит, и восстанавливать ей тоже ничего не нужно письмо Минфина России от 14.

Приведем другой пример, когда обязанности по восстановлению не возникает. Москве от 26. Также не нужно восстанавливать НДС, если этот налог не был принят к вычету по каким-либо иным причинам письмо Минфина России от 16. Справедливость такой позиции подтверждают и суды постановление ФАС Центрального округа от 25. Пример 1 На конец 2012 г. НДС, уплаченный на таможне по этим товарам, был принят к вычету в размере 36 600 руб. По товарам, которые будут использованы уже при упрощенной системе налогообложения, организации необходимо восстановить НДС в сумме 136 600 руб.

Причем оно должно действовать, даже если в стоимость товаров, работ и услуг была включена часть суммы НДС. Пример 2 В 2012 г. В III квартале 2012 г. Канцтовары приобретались для использования в облагаемых и необлагаемых операциях.

Предположим, что доля необлагаемой деятельности в III квартале 2012 г. Соответственно сумма НДС в размере 360 руб. Соответственно в декларации за IV квартал 2012 г.

Шаг третий Далее необходимо рассчитать сумму НДС, которую нужно восстановить по основным средствам и нематериальным активам. Как уже говорилось, в этом случае сумма налога рассчитывается пропорционально остаточной стоимости ОС и НМА по данным бухгалтерского учета без учета переоценки. В нее были включены: — стоимость приобретения в сумме 250 000 руб. НДС по таким расходам не предъявлялся и к вычету не принимался.

Таким образом, в 2007 г. Остаточная стоимость основного средства на конец 2012 г. Соответственно сумма НДС, подлежащая восстановлению, составит 7500 руб. При восстановлении НДС по основным средствам и нематериальным активам необходимо учесть еще один момент. Из буквального прочтения абз. Но по этому вопросу есть иная точка зрения, и она сводится к тому, что в рассматриваемой ситуации налог восстанавливать не надо. Но сразу предупредим, что следование такой позиции скорее всего приведет к спорам с проверяющими.

Процитируем абз. Из данной нормы можно сделать вывод, что абз. Она говорит о событии, в результате которого возникает обязанность по восстановлению НДС. Это момент, когда компания начала использование основных средств в операциях, указанных в п. А специальная норма — абз. А учитывая, что все неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщиков п. Обратите внимание: по товарам, работам, услугам и имущественным правам эти доводы неприменимы. По ним часть НДС, ранее принятая к вычету, должна быть восстановлена в любом случае, поскольку они еще не использовались и даже не начинали использоваться в какой-либо деятельности.

Еще раз хотим подчеркнуть, что у налоговых органов может быть иное мнение. Каких-либо официальных разъяснений и судебной практике по этому вопросу нет. Для тех, кто не хочет спорить с контролирующими органами, приведем порядок восстановления НДС.

Пример 4 Организация осуществляла два вида деятельности — оптовую и розничную торговлю. По оптовой торговле применялся общий режим налогообложения, по рознице — ЕНВД.

В декабре 2011 г. Первоначальная стоимость торгового оборудования составила 310 800 руб. Бухгалтеры таких компаний руководствуются п. В этой норме Кодекса предусмотрены специальные правила для восстановления НДС по недвижимости, участвующей в операциях, указанных в п.

Однако делать этого не стоит. Такой позиции придерживается не только Минфин России письма от 10. В постановлении от 01. Она, напротив, содержит предписание о восстановлении НДС в полном объеме в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим.

Таким образом, при переходе на УСН неважно, по какому объекту основных средств движимому или недвижимому имуществу восстанавливается налог. Должно применяться правило, установленное п. Документальное оформление Расчет НДС, подлежащего восстановлению, следует оформить справкой бухгалтера. В ней может быть указан перечень товаров, работ, услуг, по которым НДС должен быть восстановлен, суммы принятого когда-то к вычету НДС и реквизиты счетов-фактур, на основании которых НДС был принят к вычету.

Советуем указать и те товары работы, услуги , по которым НДС к вычету вообще не принимался. Так, если первоначальная стоимость основного средства была сформирована из необлагаемых налогом затрат например, зарплаты рабочих, осуществляющих сборку объекта, процентов по кредиту, стоимости работ и услуг, осуществленных неплательщиками НДС, и др.

Но еще лучше, если бухгалтер укажет реквизиты договоров или счетов, подтверждающих отсутствие предъявленного поставщиком НДС. Такая информация будет не лишней и при проведении налоговых проверок.

Налогоплательщик сможет обосновать сумму восстанавливаемого НДС и развеет возможные сомнения ревизоров. При восстановлении НДС счета-фактуры, на основании которых НДС был принят к вычету, должны быть зарегистрированы в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению абз.

Но если счетов-фактур нет к примеру, они уничтожены по истечении срока хранения , то, по мнению Минфина России, в книге продаж нужно зарегистрировать справку бухгалтера, а расчет НДС, подлежащего восстановлению, производится по ставкам, которые действовали в период применения налоговых вычетов письма Минфина России от 02.

Таким образом, при отсутствии счетов-фактур сумму НДС, подлежащую восстановлению, следует определить путем умножения остаточной стоимости ОС НМА на ставку НДС, действующую в периоде применения вычета, а в отношении товаров, работ или услуг, числящихся на балансе организации на момент перехода на УСН, ставку НДС следует применить к бухгалтерской стоимости таких активов. Арбитражные суды также подтверждают, что при отсутствии счетов-фактур налоговый орган может определить сумму НДС, подлежащую восстановлению, расчетным путем на основании документов налогоплательщика в том числе документов, подтверждающих остаточную стоимость ОС Определение ВАС РФ от 06.

К сведению! Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы для организаций — также и произведенные расходы и уплаченные удержанные налоги, в течение четырех лет подп. Восстановленный НДС не включается в стоимость товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав.

Он учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. Эту точку зрения подтверждает Минфин России письмо от 03. Как быть с НДС по выданным авансам? Пункт 12 ст. При формальном прочтении подп. Восстановление НДС, принятого к вычету по предоплате, предусмотрено только при возникновении права на вычет НДС по приобретенным товарам работам, услугам или при возврате предоплаты поставщику при расторжении либо изменении условий договора подп.

К сожалению, никаких официальных разъяснений по этому вопросу нет. Но велика вероятность того, что при проверке налоговики не одобрят такой подход и потребуют восстановить НДС в рассматриваемой ситуации. В арбитражной практике есть одно решение по этому вопросу и, к сожалению, оно не в пользу компаний. В постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.

Судьи пришли к выводу, что в подп. Соответственно вне зависимости от того, каким способом произведена оплата услуги — предоплата или по факту оказания, НДС, ранее принятый к вычету, при переходе на специальные налоговые режимы подлежит восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Таким образом, организациям, не готовым рисковать, следует восстановить сумму НДС, принятую к вычету по предоплате, относящейся к части товаров работ, услуг , которые налогоплательщик получит уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Правда, тут же возникает и еще один вопрос: можно ли восстановленные суммы учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, так же как и восстановленный НДС по товарам работам и услугам подп. Если мы исходим из того, что восстановление НДС с аванса производится именно в соответствии с подп.

Но существует большая вероятность того, что налоговые органы с этим не согласятся. Не исключено, что суммы восстановленного НДС будут квалифицированы ими как суммы, входящие в состав предоплаты.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возмещение и возврат НДС 2019 для ОСНО ООО и ОСНО ИП. Зачет налога "на перед". Вычет НДС.

Бывают случаи, когда организация вынуждена восстановить входной Отразить восстановленный налог в книге продаж нужно на основании В этом случае компания должна восстановить полную сумму ранее принятого к вычету НДС, В частности, операций, которые освобождены от уплаты налога. Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, Иными словами, восстановленный НДС – это ранее принятый к Также восстановить НДС с аванса покупатель должен, если ему налога и по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Малый бизнес Организация перешла на УСН с 2013 года. Она пересчитала НДС, возмещенный в свое время из бюджета и подлежащий восстановлению в бюджет по недоамортизированным основным средствам. Должна ли организация единоразово до 20. Организация перешла на УСН с 2013 года. Обоснование вывода: При переходе на упрощенную систему налогообложения далее - УСН налогоплательщикам, которые применяли общую систему налогообложения в части восстановления и уплаты НДС, следует руководствоваться п. Подпунктом 2 п. В соответствии с абзацем 2 пп. Причем остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета письма Минфина России от 01. При переходе на УСН налогоплательщики должны восстановить НДС по товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, которые будут в дальнейшем использоваться при применении этих режимов. НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный режим абзац 5 пп. Налоговый период по НДС установлен как квартал ст. При этом восстановление суммы НДС производится с применением ставок налога, действовавших в период применения налоговых вычетов письма Минфина России от 02. В случае, если же НДС в связи с приобретением имущества по каким-либо причинам к вычету не принимался, обязанности восстанавливать его у налогоплательщика не возникает письмо Минфина России от 16. Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст.

Актуально на: 11 декабря 2018 г.

Тем не менее возникает много спорных вопросов, связанных с восстановлением НДС. В немалой степени этому способствуют разъяснения контролирующих органов, требующих восстанавливать налог в случаях, которые в НК РФ не упоминаются. Но благодаря новациям в законодательстве и судебной практике некоторые спорные ситуации постепенно разрешаются.

Восстановление НДС, принятого к вычету

НДС 4998 октября 2013 ООО розничная торговля ювелирными изделиями в 2013 на общей системе налогообложения. НДС нужно восстановить по всем приобретенным активам, которые до перехода на спецрежим не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом. В этом случае НДС можно будет перечислить в бюджет по сроку 20 января, 20 февраля, 20 марта? Тема: НДС Да, уплатить НДС организация должна равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом 21 января, 20 февраля, 20 марта. Такие правила установлены пунктом 8 статьи 346. По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстановите в полной сумме. По основным средствам и нематериальным активам — в сумме, пропорциональной их остаточной балансовой стоимости. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Особый порядок восстановления НДС по объектам недвижимости, предусмотренный абзацем 5 пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, распространяется только на плательщиков НДС.

Спорные ситуации, связанные с восстановлением НДС

Это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам. Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары работы, услуги : применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье 149 Налогового кодекса РФ ; используются для реализации, местом которой не является территория России; используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения такие операции перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Если деятельность освобождена от налога НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций. Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету кроме восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам — в этом случае он восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В I квартале фирма купила канцтовары на сумму 35 400 руб. Во II квартале часть канцтоваров на сумму 20 000 руб.

В нем сказано, что при восстановлении сумм НДС счета-фактуры, на основании которых этот налог был ранее принят к вычету, должны быть зарегистрированы в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению.

.

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

.

Последний долг по НДС новоиспеченного упрощенца

.

Восстанавливаем НДС правильно

.

Восстановление НДС по объектам недвижимости

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.
Похожие публикации