Основания для отказа при переходе на упрощенку

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Налогоплательщик может утратить право на применение УСН, добровольно сменить налоговый режим с начала календарного года, а может просто прекратить предпринимательскую деятельность, которая облагалась в рамках данного спецрежима. Прекращение хозяйствующим субъектом применения упрощенной системы налогообложения происходит в следующих случаях: — нарушение установленных условий применения этого спецрежима п. В этой ситуации налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН; — добровольная смена режима налогообложения с начала календарного года п. Рассмотрим порядок перехода на общий режим налогообложения в указанных случаях и определим налоговые последствия такого перехода.

Как создать электронную подпись быстро и без проблем Не требуется также подтверждения права на работу на УСН. Но если ИП не соответствует необходимым критериям, что станет ясно после сдачи первой отчетности, то в этом случае он понесет материальную ответственность. Стоит отметить также, что форма уведомления 26. Хотя, конечно, лучше заполнить существующую. Упрощенная система налогообложения для ИП: Сроки подачи уведомления о переходе на УСН Начать применять специальный налоговый режим предприниматель может только с начала нового года. К примеру, подать уведомление о переходе на УСН с 2020 г.

Уведомление о переходе на УСН для ИП

Организации подают заявление по ф. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. В заявлении налогоплательщики сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, средней численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов.

Есть и исключения из данного правила, предусмотренные для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Они вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Казалось бы, ситуация простейшая, сроки ясны, и не должно возникать никаких проблем.

Однако практика показывает, что с учетом приобретения популярности УСН судебные разбирательства по данному вопросу приобретают массовый характер. Рассмотрим существующие проблемы подробнее. Подача заявления о переходе на УСН Обязательность подачи заявления. По мнению сотрудников налоговых органов, заявление нужно подавать обязательно.

Действительно, а как еще налоговый орган узнает о том, что налогоплательщик решил применять УСН? Федеральный Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31. Однако есть решения судов, в которых высказано противоположное мнение.

Федеральный Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 29. Суд указал, что поскольку переход на УСН при соблюдении установленных ст. Также суд принял во внимание положения п. Приведенные доводы могут помочь в случае судебных разбирательств.

Однако, на наш взгляд, целесообразно подать заявление и избежать судебных разбирательств. Формально налогоплательщики имеют право не применять разработанную налоговиками форму заявления. Москве от 16. Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 09. Дело в том, что Приказ МНС России, которым была утверждена форма данного заявления, носил для налогоплательщиков рекомендательный характер. Тем не менее полагаем, что следует использовать установленную форму заявления, не вступая в ненужные споры с налоговыми органами.

В заявлении о переходе на УСН важно указать все существенные условия, выполнение которых необходимо для перехода на упрощенную систему, - величину дохода за 9 месяцев, среднесписочную численность, стоимость амортизируемого имущества, а также выбранный объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сроки представления заявления. Налоговые органы, с одной стороны, подчеркивают, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер, и налоговое законодательство не предусматривает принятия налоговым органом каких-либо решений по нему.

С другой стороны, налоговики рассуждают о направлении налогоплательщикам уведомлений о невозможности рассмотрения заявлений по причине нарушения сроков их подачи Письмо ФНС России от 21. Решения арбитражных судов по этому вопросу не однозначны. Поясним, что суд рассматривал ситуацию, когда заявление было подано повторно с опозданием по причине устранения организацией факторов, мешающих переходу на УСН.

Федеральный Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06. Заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный, добровольный характер, то есть не зависит от решения налогового органа и не связано с ним. Следовательно, пропуск пятидневного срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не может служить основанием для отказа заявителю в выборе специального режима налогообложения.

Поясним, что речь идет о первичной подаче заявления налогоплательщиком с нарушением установленного срока. Во избежание судебных разбирательств контроль соблюдения срока подачи заявления, на наш взгляд, представляется актуальным.

Следует помнить, что в случаях, когда последний день срока попадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Если налоговые органы забывают об этом, то напоминать о существовании данной нормы приходится уже арбитражным судам. В соответствии со ст. Суд определил, что никаких препятствий для применения налогоплательщиком УСН нет, а у налоговых органов отсутствовали законные основания для отказа в переходе на упрощенную систему налогообложения со ссылкой на положения п.

Случается и так, что налогоплательщик не нарушает сроков, но все равно опаздывает с подачей заявления. ФАС Московского округа Постановление от 11. Заявление о переходе на УСН было подано налогоплательщиком в пятидневный срок с момента повторной выдачи уже правильных документов.

Суд поддержал позицию налогоплательщика и его право применять УСН. Подача заявления о переходе на УСН одновременно с документами на регистрацию хозяйствующего субъекта. Нередки ситуации, когда налоговый орган не принимает документы на регистрацию и уведомление о переходе на УСН одновременно, мотивируя это тем, что до момента регистрации налогоплательщик не обладает правоспособностью, не имеет ИНН и ОГРН.

Повторная подача заявления о переходе на УСН. Многие налогоплательщики-организации меняют свои места нахождения, а налогоплательщики - физические лица - места жительства.

При этом им не нужно подавать повторные заявления о переходе на УСН в налоговую инспекцию по новому месту учета, положения гл. Такие разъяснения в отношении юридических и физических лиц дают контролирующие органы Письма Минфина России от 22. Повторно подавать заявление на очередной налоговый год также не нужно.

Налогоплательщик будет считаться работающим по "упрощенке" до момента подачи им заявления о переводе на общий режим налогообложения. Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью в 2011 г. Критерии, установленные законодательством для возможности работы по упрощенной системе, не нарушаются.

Подавать заявление о переходе на УСН в конце 2011 г. Подтверждение факта перехода на УСН Ранее налоговый орган предоставлял уведомление о праве применения упрощенной системы налогообложения, получив которое налогоплательщик спокойно мог платить единый налог. Поэтому у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения УСН.

Как налогоплательщику понять, перешел он на УСН или у налогового органа есть какие-то претензии, на основании которых он считает организацию по-прежнему работающей на общей системе налогообложения? Если в налоговую инспекцию поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им УСН, то в соответствии с п.

Приказом Минфина России от 18. Если налогоплательщик получил из налоговой инспекции уведомление о невозможности применения УСН, он, по мнению ФАС Центрального округа, может не обращать на него внимания Постановление от 21. Суд вынес следующее решение: в удовлетворении заявления о признании недействительным уведомления налогового органа о невозможности применения УСН отказать, поскольку уведомление налогового органа не нарушает прав заявителя ввиду того, что не препятствует налогоплательщику в ходе его деятельности применять УСН.

С формальной точки зрения вроде бы все верно, однако получается, налогоплательщик будет считать налоги по-своему по УСН , а налоговая инспекция по-своему по общей системе налогообложения , и выяснить, кто из них прав, они смогут лишь после того, как налоговый орган доначислит налоги и насчитает штрафы и пени.

Формальная правота налогоплательщика может обернуться для него рисками в отношении ведения судебных разбирательств по начисленным суммам. Отказ в применении УСН Отказ постфактум. Как показывает практика, наличие письменного уведомления налогового органа о праве применения УСН не всегда ограждает налогоплательщика от последующих претензий проверяющих. В некоторых случаях налоговые органы заявляют о необоснованности применения системы налогообложения, ранее ими же разрешенной к применению.

В этом случае следует отстаивать свою правоту в суде. Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, рассматривая такой иск Постановление от 12. Отказ в связи с несоответствием налогоплательщика законодательно установленным критериям. Случается, что налоговый орган ошибочно дает разрешение на право применения УСН, несмотря на то что хозяйствующий субъект не имеет законных оснований применять данную систему налогообложения.

Налогоплательщик, добросовестно заблуждаясь, применяет УСН. Но по прошествии какого-то, зачастую длительного, времени налоговый орган вдруг обнаруживает, что выдал разрешение ошибочно и требует уплатить налоги по общей системе налогообложения с огромными штрафами. К таким ситуациям у судов нет единого подхода. Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 07.

Суд указал, что в силу установленного Налоговым кодексом РФ запрета организация не вправе была применять УСН в спорном периоде.

Право на применение УСН связано с соответствием налогоплательщика требованиям, указанным в ст. Кроме того, уведомление налогового органа о переходе на УСН не носит характер разъяснения по вопросам применения налогового законодательства.

Отказ по основаниям, не предусмотренным законодательно. Изначально оговорим, что налоговый орган не вправе отказать в переходе на УСН по основаниям иным, чем предусмотренные гл. Представим ситуацию: предприятие решило перейти на УСН и подало соответствующее заявление в налоговый орган 15 февраля, а 3 марта получило отказ налогового органа по своему заявлению. Мотивом отказа послужило наличие за ним задолженности перед бюджетом по НДФЛ в сумме 6 руб.

В данной ситуации налоговый орган был не вправе по данному основанию отказывать в переходе на упрощенную систему, поскольку это не предусмотрено гл.

Критерии перехода на УСН Налогоплательщик, подавая заявление о переходе на "упрощенку", должен оценить выполнение всех законодательно установленных критериев.

Если в заявлении были указаны неверные данные и по каким-то причинам работники налогового органа, не установив этого факта, выдали уведомление о возможности применения УСН, то в дальнейшем налогоплательщик не застрахован от неприятностей. Пример 2. Предприятие подало в налоговый орган заявление о переходе с 1 января 2011 г. В последующем, при проведении мероприятий налогового контроля, было установлено, что предприятие не имело права переходить на УСН, поскольку среднесписочная численность работников на 1 октября 2010 г.

На основании установленных фактов налоговые обязательства такого налогоплательщика включая уплату пени и штрафов подлежат пересчету с начала года, в котором налогоплательщик перешел на УСН.

Критерий I - величина доходов. В соответствии с п. Предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Поясним, что доходы, рассчитанные налогоплательщиком по результатам осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не могут служить критерием в целях ограничения размера доходов от реализации, полученных от деятельности, которая облагается единым налогом при УСН Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.

Важно обратить внимание на то, что в Налоговом кодексе РФ четко определено, что доходы, которые сравнивают с лимитом, нужно брать за девять месяцев, а не за год п. Пример 3. Компания планировала с 2011 г. Предприятие получило право перейти на УСН, поскольку доходы, определяемые в соответствии со ст. Критерий II - численность работников. В силу пп. Работники, откомандированные на другое предприятие без сохранения за ними заработной платы, не подлежат включению в расчет средней численности и, следовательно, не должны учитываться при определении возможности применения УСН Постановление ФАС Поволжского округа от 04.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Переход на УСН для ИП 2018. Как заполнить заявление о переходе на УСН при регистрации ИП

Они вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты налогоплательщика о переходе на эту систему налогообложения, при законные основания для отказа в переходе на упрощенную систему. Переход на УСН в году при регистрации бизнеса; Переход на УСН с другой системы налогообложения; Переход с ОСНО и ЕСХН.

Налоговики не могут отказать обществу в праве на применение УСН, если ранее они своими действиями это право подтверждали. Такова основная мысль Определения Верховного суда РФ от 02. Суть дела Общество, фактически утратившее право на применение упрощенной системы налогообложения с 1 октября 2007 г. Ограничения для применения УСН были устранены в 2013 г. В ходе налоговой проверки периода 2013—2015 гг. Основанием послужил их вывод об утрате обществом с 1 октября 2007 г. Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Решение суда Верховный суд удовлетворил жалобу налогоплательщика. Аргументы следующие. Применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления состоит не в получении согласия налогового органа на применение УСН, а в выражении волеизъявления налогоплательщика на его добровольное применение. При возникновении спора, связанного с соблюдением процедуры начала применения УСН, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика.

Статьи для бухгалтера Переход на УСН с 2018 года: порядок, ограничения, преимущества Упрощенная система налогообложения имеет неоспоримые преимущества перед общей. Она существенно снижает на законных основаниях налоговую нагрузку, значительно упрощает подготовку и сдачу отчетности и т.

Организации подают заявление по ф. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. В заявлении налогоплательщики сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, средней численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов. Есть и исключения из данного правила, предусмотренные для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Переход на УСН

Добровольный отказ от применения УСН. По общему правилу при добровольном переходе к УСН налогоплательщики самостоятельно выбирают объект налогообложения п. Уведомление о добровольном отказе от применения УСН На основании п. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Например, в одном из судебных споров рассматривалась ситуация, когда индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, представил в налоговый орган декларацию по НДС с исчисленными суммами налога и вычетами, что приводит к негативным налоговым последствиям. Однако, отметили судьи, уведомление об отказе от применения УСН предприниматель в налоговый орган не представлял, право на использование УСН налогоплательщиком не утрачено решение АС Саратовской области от 12. А вправе ли они в данной ситуации претендовать на налоговый вычет? Тем не менее для большинства судей позднее представление в налоговый орган заявления либо его отсутствие о переходе с УСН на общую систему налогообложения не является причиной для лишения налогоплательщика права на изменение режима налогообложения. В подобных решениях приводится следующий аргумент: нарушение срока направления уведомления, установленного в п. Отключить рекламу Налог на добавленную стоимость Если организация добровольно перешла на общий режим налогообложения, то начиная с I квартала она становится плательщиком НДС п.

Туда и обратно: переход на ЕН и с ЕН для ФЛП

В этой статье взглянем на то, какими являются особенности для физических лиц — предпринимателей. Переход на упрощенную систему В целом, чтобы стать единоналожником, нужно выполнить два важнейших условия. Об этом — подробнее. Не иметь налогового долга п. При этом следует помнить, что налоговый долг — это сумма согласованного денежного обязательства с учетом штрафных санкций при их наличии , но не уплаченного плательщиком в установленный НКУ срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства п. Таким образом, не будет считаться налоговым долгом сумма налогового обязательства, по которому еще не наступил предельный срок уплаты. Кроме того, не является препятствием для перехода на упрощенную систему: — налоговый долг по налогам, по которым контролирующий орган определил налоговые обязательства такому лицу как несубъекту хозяйствования см. То есть если у физического лица есть налоговый долг по налогам, уплачиваемым физлицом как гражданином, такое физическое лицо может стать единоналожником; — безнадежный налоговый долг, возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы форс-мажорных обстоятельств. Перейти на упрощенную систему налогообложения можно с начала любого квартала.

.

.

Добровольный отказ от применения УСН. Сложные вопросы перехода на общую систему налогообложения

.

Переход на УСН (упрощенную систему налогообложения)

.

Прекращение применения УСН: основания, последствия, судебная практика. Часть I

.

Переход на упрощенную систему налогообложения УСН

.

Когда отсутствие уведомления о переходе на УСН не повод для отказа в ее применении

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что нужно сделать перед переходом на «упрощенку»?
Похожие публикации