Договор совместной сельскохозяйственной деятельности и его налоговые последствия

Обране Термины Налогового кодекса: значение и правила использования Всем известно, что, начиная дискуссию, первое, что нужно сделать, — договориться о терминах. Иначе разговора не получится — употребление одинаковых слов с разным значением равносильно общению на разных языках. Когда же речь идет о терминах Налогового кодекса, то это чревато не только недопониманием со стороны партнеров, но и спорами с контролирующими органами, а также негативными результатами судебного их рассмотрения. ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16. ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.

Преимущество применения договора простого товарищества в том, что он позволяет не только связать между собой несколько компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждого из товарищей. Так, простое товарищество помогает связать между собой самостоятельные компании отдельных циклов единого процесса производство, сборка, монтаж, сбыт и т. Заключение договора простого товарищества торговой и производственной компаниями для производства и реализации конкретного вида продукции уже становится стандартной практикой. Торговая компания владеет коммерческими связями, навыками по сбыту товара, денежными средствами, а производственная компания - навыками производства и производственным оборудованием. Объединив свои усилия, они совместно производят и продают продукцию, а прибыль от общей деятельности делят между собой в согласованных пропорциях. Обратившись к нормам Гражданского кодекса РФ, можно выделить следующие характерные черты Простого товарищества: простое товарищество - это объединение двух и более лиц товарищей. Субъектный состав простого товарищества зависит от целей совместной деятельности, для осуществления которой оно создается. Так, сторонами договора простого товарищества, заключаемого в целях осуществления предпринимательской деятельности извлечения прибыли могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели; в случае создания простого товарищества для достижения иных, не запрещенных законом, целей круг субъектов, имеющих право участвовать в создании такого товарищества, Гражданским кодексом не ограничен.

Совместная деятельность: бухгалтерский аспект

Преимущество применения договора простого товарищества в том, что он позволяет не только связать между собой несколько компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждого из товарищей. Так, простое товарищество помогает связать между собой самостоятельные компании отдельных циклов единого процесса производство, сборка, монтаж, сбыт и т. Заключение договора простого товарищества торговой и производственной компаниями для производства и реализации конкретного вида продукции уже становится стандартной практикой.

Торговая компания владеет коммерческими связями, навыками по сбыту товара, денежными средствами, а производственная компания - навыками производства и производственным оборудованием. Объединив свои усилия, они совместно производят и продают продукцию, а прибыль от общей деятельности делят между собой в согласованных пропорциях.

Обратившись к нормам Гражданского кодекса РФ, можно выделить следующие характерные черты Простого товарищества: простое товарищество - это объединение двух и более лиц товарищей. Субъектный состав простого товарищества зависит от целей совместной деятельности, для осуществления которой оно создается.

Так, сторонами договора простого товарищества, заключаемого в целях осуществления предпринимательской деятельности извлечения прибыли могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели; в случае создания простого товарищества для достижения иных, не запрещенных законом, целей круг субъектов, имеющих право участвовать в создании такого товарищества, Гражданским кодексом не ограничен. Размер и вид вносимого каждым товарищем вклада определяется конкретными целями совместной деятельности, возможностями каждого из товарищей и их договоренностями между собой.

Судебная практика положительно относится к возможности внесения в качестве вклада квот, промысловых лимитов, например, на вылов рыбы Постановление ВАС РФ от 01.

В тоже время, как показывает практика, при осуществлении совместной лицензируемой деятельности необходимо наличие лицензий у всех, непосредственно осуществляющих такую деятельность, товарищей Постановление Арбитражного суда Амурской области от 27. Равным образом, это касается и свидетельства СРО о допуске к строительным работам, которое нельзя внести в качестве вклада в простое товарищество.

Денежная оценка вклада каждого товарища осуществляется по соглашению всех товарищей. При этом доли в распределении прибыли необязательно должны быть равными и соответствовать размеру внесенного вклада, что позволяет перераспределять получаемые доходы в пользу товарища с наименьшей ставкой налогообложения. Для третьих лиц при этом ничего не меняется: участники простого товарищества могут не афишировать во вне заключение такого договора так называемое негласное товарищество.

Поэтому третьи лица могут не знать, действует ли организация в своих интересах или в интересах товарищества. При этом, в случае одновременного осуществления деятельности в своем интересе и в интересах товарищества, участник простого товарищества должен обеспечить раздельный учет доходов и расходов, имущества. В договоре простого товарищества также возможно предусмотреть, что любые действия товарища по умолчанию являются действиями в интересах товарищества.

Порядок раздельного учета законодательно не установлен, поэтому ответственное лицо должно разработать его самостоятельно и закрепить в своей учетной политике Письмо Минфина РФ от 11. Вместе с тем, например Постановлением Правительства РФ от 26. Участник Договора Простого товарищества может быть наделен дополнительно тремя различными функциями: ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей п. При этом участник договора простого товарищества может быть наделен как одной из вышеуказанных обязанностей, так всеми вместе.

На практике совместная деятельность выглядит следующим образом: каждый из товарищей реализует порученную ему функцию, а товарищ, ведущий общие дела, ведет учет абсолютно всех доходов и расходов, как на основании собственных документов, так и на основании документов, представленных другими товарищами. Доходы и расходы учитываются по методу начисления требование п.

По окончании отчетного налогового периода товарищ, ведущий общие дела, распределяет финансовый результат между всеми товарищами в порядке и долях, предусмотренных договором; именно этот доход учитывается товарищами в целях налогообложения и с него необходимо уплатить налог на прибыль или единый налог по УСН. Порядок налогообложения совместной деятельности имеет ряд особенностей: В соответствии со ст.

Иными словами: даже если все участники простого товарищества находятся на упрощенной системе налогообложения, вся выручка от совместной деятельности в рамках простого товарищества будет облагаться НДС. При этом также есть право на применение налоговых вычетов по НДС.

Им является товарищ, ведущий общие дела. Причем в качестве такого товарища может выступать как организация, так и индивидуальный предприниматель , вне связи с их системой налогообложения. Участник, ведущий учет операций, предоставляет одну декларацию - как по собственным, так и по операциям простого товарищества. Учитывая, что нормами НК РФ не предусмотрен раздельный учет налоговым органом сумм НДС, подлежащих уплате в связи с выполнением договора простого товарищества, его участник, на которого возложено ведение общего учета операций, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию.

При этом товарищ, на которого возложено ведение общего учета операций, на основании п. Письмо Минфина России от 05. А вот счета-фактуры по затратным договорам приобретение материалов, товаров услуг , арендная плата для целей ведения совместной деятельности должны быть оформлены именно на товарища, ведущего общие дела.

Полученная же товариществом прибыль облагается уже на уровне товарищей, согласно применяемой ими системе налогообложения. Для товарищей такая распределенная прибыль для целей налогообложения считается внереализационным доходом.

Доходом каждого из товарищей является распределенная в его пользу прибыль, соответствующая его доле в простом товариществе. Налог с доходов исчисляется и уплачивается каждым товарищем самостоятельно в соответствии с применяемой системой налогообложения. Таким образом, с точки зрения налогообложения доходов договор простого товарищества позволяет: существенно расширить резервы на применение УСН, так как при исчислении предельного размера доходов с 2017 г.

Тут следует упомянуть, что на практике возникает вопрос, учитывается ли доход, полученный от участия в простом товариществе, при определении права на получение различных привилегий, предусмотренных законодательством пониженные ставки единого налога на УСН, страховых взносов, налоговые каникулы, ЕСХН. По мнению налоговых органов, полученный товарищем доход представляет собой долю от финансового результата деятельности всех участников договора простого товарищества и учитывается в составе внереализационных доходов а не доходов от реализации произведенной продукции , в связи с чем деятельность такого товарища не может быть признана производственной.

По нашему же убеждению, само по себе заключение компанией договора простого товарищества, без изменения характера ее деятельности, не должно влиять на использование возможностей, предусмотренных законодательством, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Например, законодатель предусмотрел запрет на применение участниками договора простого товарищества системы налогообложения в виде ЕНВД п.

Так, еще в 2010 г. Налогоплательщику были доначислены налоги налог на прибыль и НДС , пени и штрафы исходя из того, что фактически он применял общую систему налогообложения.

Рассмотрим на примере преимущества договора простого товарищества по сравнению с договором переработки давальческого сырья. НДС в составе арендной платы полностью принимается к вычету. Производственная компания, также как в 1 варианте, применяет УСН с пониженной ставкой налога с доходов и страховыми взносами.

Однако НДС, уплаченный арендодателю, не принимается к вычету, увеличивая себестоимость услуг по переработке. Одновременно она лишается возможности оптимизации страховых взносов и налога с доходов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор обучения с сотрудником. Налоговые последствия. Налогообложение косвенных доходов.

главой 55 ГК договор простого товарищества (или совместной деятельности) Как правило, бухгалтерский учет товарищества ведется одним из его участников. мы среди прочего упоминаем о налоговые последствия. когда сельскохозяйственная деятельность ведется по договору. Следовательно, если договор о совместной деятельности является на ведение учета совместной деятельности, и на один из его банковских счетов группы является площадь сельскохозяйственных угодий (п. договора следует учесть все возможные риски и налоговые последствия.

Постановление в полном объеме изготовлено 30 апреля 2010 г. Федеральное государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие "Рассвет" Минобороны России в настоящее время - ОАО "Рассвет" далее - истец обратилось в арбитражный суд с исковыми требованиями к местной православной религиозной организации Прихода Свято-Вознесенского храма далее - ответчик о признании договора о совместной деятельности от 07. Ответчик обратился со встречным иском о признании недействительным договора о совместной деятельности от 07. В ходе рассмотрения дела ответчик заявил ходатайство об изменении требований по встречному иску на требование о расторжении договора о совместной деятельности от 07. К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Департамент имущественных отношений Краснодарского края, ФГУ Краснодарского края "Кубаньземконтроль", ООО "Мир". Решением от 06. Судебный акт мотивирован тем, что договор исполнялся сторонами с участием привлеченных третьих лиц, стороны выполняли предусмотренные программой агротехнические работы на спорном земельном участке, после получения в 2008 году урожая зерновых между сторонами производилось распределение расчетов доходов , между сторонами фактически сложилась совместная деятельность. Ответчик осуществляет хозяйственную и социальную деятельность в том числе за счет доходов от предпринимательской деятельности, направленной на уставные цели. С учетом этого суд первой инстанции пришел к выводу, что ответчик был вправе заключить договор о совместной деятельности. Суд отметил также, что фактически предметом спора является возмещение расходов, понесенных истцом и третьим лицом на исполнение обязательств по спорной сделке, что свидетельствует о неверно избранном истцом способе защиты. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15. Судебный акт мотивирован тем, что договор простого товарищества совместной деятельности , заключенный некоммерческой организацией в предпринимательских целях, является ничтожным в силу пункта 2 статьи 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации. В кассационной жалобе истец просит отменить постановление апелляционной инстанции, решение суда первой инстанции оставить без изменения. В обоснование жалобы истец указал, что договор о совместной деятельности от 07. Апелляционный суд не учел, что пунктом 2.

Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

При этом основной акцент изменений сделан именно на налогообложении семейных фермерских хозяйств. Далее об этом подробнее. Аренда земельных участков: место уплаты НДФЛ изменилось! Чуть ли не самое важное изменение для подавляющего большинства сельхозпроизводителей — внесение изменений в НКУ в отношении места уплаты НДФЛ с сумм дохода, начисленного по договорам аренды земельных участков, принадлежащих физическим лицам.

Налоги для сельскохозяйственных производителей

Договор о совместной деятельности простого товарищества как элемент налогового планирования. Понятие договора простого товарищества и его основные признаки Договора о совместной деятельности или простого товарищества, нашли широкое применение в российской практике ведения бизнеса, многие находят в создании простого товарищества удачный способ налоговой оптимизации. Правовое регулирование договора простого товарищества договора о совместной деятельности осуществляется главой 55 Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ. В соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону, цели. Рассматривая договор простого товарищества, уже из определения можно сделать несколько важных выводов о его природе. Прежде всего, отличительной особенностью договора простого товарищества является то, что его участники объединяются для достижения определенной цели, без наличия общей цели совместная деятельность невозможна. Еще одной отличительной чертой договора простого товарищества является то, что его участники совместно несут бремя расходов и убытков по общей деятельности и распределяют ее результаты. Под распределением результатов может пониматься не только распределение прибыли, но и, например, имущества, созданного в результате совместной деятельности, определенных благ, передаваемых участникам договора. Договор простого товариществ может быть как двусторонним, так и многосторонним - в зависимости от числа его участников.

Договор о совместной деятельности (простого товарищества) как элемент налогового планирования.

Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора. Сельскохозяйственные производители — кто они? Сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения главы 25 НК РФ признаются организации, отвечающие критериям, приведенным в статье 346. Что касается крестьянских фермерских хозяйств КФХ , то им не нужно подтверждать статус сельхозпроизводителя 70-процентной долей дохода от реализации сельхозпродукции, поскольку оно уже является таковым по закону. Об этом сказано в Письме Минсельхоза России от 19 сентября 2016 г. КФХ — это объединение граждан, связанных родством и или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции , основанную на их личном участии. КФХ признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 г. Таким образом, КФХ, как признанный по закону сельхозпроизводитель, сразу имеет право на льготное налогообложение прибыли. Особенности налогообложения сельскохозяйственных производителей Согласно пункту 3 статьи 346. Те, кто предпочел нулевую ставку по налогу на прибыль п.

.

.

Вы точно человек?

.

Договор простого товарищества

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 10.1. Обязательства по совместной деятельности
Похожие публикации